Увольнение может производиться по нескольким основаниям.
Иногда для расчета сотрудников используется соглашение по обоюдной договоренности.
При таких обстоятельствах практически всегда выплачивается дополнительное выходное пособие.
В настоящей статье разберемся, облагаются ли расчетные выплаты налогами при соглашении сторон.
Что выплачивается работнику?
Основными выплатами при увольнении по соглашению сторон являются:
- зарплата, в которую входят и различные доплаты: за ночные часы, за стаж, премии и т. п.;
- компенсация за неотгуленный отпуск;
- выходное пособие.
Последняя указанная выплата осуществляется, если в соглашении об увольнении она оговорена. Ее размер не ограничен законом для простых работников.
Руководители и главные бухгалтера выходное пособие могут получить максимум в размере трех средних зарплат.
Читайте также:
Облагаются ли НДФЛ выплаты?
Одним из основных налогов, которые работодатель платит за работника является НДФЛ. Он составляет 13% от начисленной зарплаты и удерживается из нее перед выплатой.
Удержание НДФЛ производится по нескольким правилам:
- Удержание происходит после предоставления вычета, если он есть.
- Есть некоторые суммы, которые освобождаются от обложения таким налогом.
Зарплата работника, включая премии, и другие доплаты за труд в обязательном порядке облагается налогом с доходов в размере 13%.
Компенсация неиспользованного отпуска тоже подлежит налогообложению.
Что касается налогообложения выходного пособия, здесь ситуация сложнее. Такая выплата не облагается НДФЛ в пределах 3-х кратного среднего заработка сотрудника (п. 3 ст. 217 НК РФ), а для работников Крайнего Севера – 6-ти кратного.
То есть, если работник, к примеру, Московской области «выторговал» у работодателя компенсацию в размере четырех средних зарплата, то с суммы трехкратной средней зарплаты он налог платить не будет и превышающая сумма (однократный средний заработок) будет обложена налогом.
Пример
Исходные данные:
Предположим, работнику при увольнении начислена зарплата – 25 тыс. руб., компенсация неиспользованного отпуска – 13 тыс. руб. и выходное пособие получилось в четырехкратном среднем заработке – 100 тыс. руб.
Расчет будет такой:
- НДФЛ будет удержан из зарплаты, компенсации:
(25 000 + 13 000) * 13% = 4 940.
Трехкратный размер выходного пособия 75 тыс. р. не облагается НДФЛ, поэтому расчет получится такой:
(100 000 – 75 000) * 13% = 3 250.
- Всего НДФЛ с суммы расчета составит:
4 940 + 3 250 = 8 190 руб.
- Получается, на руки сотрудник получит сумму:
25 000 + 13 000 + 100 000 – 8 190 = 129 810.
Налогообложение страховыми взносами
Работодатель несет обязательство выплачивать с начисленной заработной платы страховые взносы за свой счет.
Их размеры:
- 22% — ПФ;
- 5,1% — мед. страхование;
- 2,9 % — взносы в соц. страх.
Еще существует один взнос на травматизм, его размер устанавливается на каждое предприятие в отдельности в зависимости от вида деятельности от 0.2%.
Страховыми взносами облагаются не все начисленные суммы. Так при увольнении работодатель начислит страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск и зарплаты.
По аналогии с НДФЛ с компенсации за увольнение (выходное пособие) страховые взносы будут начисляться только с суммы превышающей 3-х кратный размер средней заработной платы и 6-ти кратный размер для работников Крайнего Севера.
Пример
Если взять выше представленный пример, то взносы будут начислены следующим образом:
- (25 000 + 13 000 + 25 000) * 22% = 13 860.
- (25 000 + 13 000 + 25 000) * 5,1% = 3 213.
- (25 000 + 13 000 + 25 000) * 2,9% = 1 827.
При этом страховые взносы платятся за счет работодателя. Сотрудник получит на руки сумму, только за вычетом НДФЛ – 129 810 руб.
Полезное видео
О налогообложении компенсации при увольнении по соглашению сторон, подробно рассказано в данном видео:
Выводы
По обозначенной теме выделим несколько основных моментов:
- Сотрудник и организация вправе договориться и провести процедуру увольнения по соглашению сторон. Для этого заключается письменное соглашение.
- Стандартные выплаты при увольнении по соглашению сторон: зарплата, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие. Последняя выплата производится, если она оговорена письменным соглашением.
- Налогообложению не подлежит только сумма выходного пособия в пределах трехкратного среднего заработка работников или шестикратного – для работников Крайнего Севера. Остальные выплаты облагаются тринадцатью процентами налогом с доходов и страховыми взносами.
- НДФЛ выплачивается работодателем путем удержания из начисленной зарплаты. Страховые взносы всегда платятся за счет средств работодателя и, соответственно, удержанию с зарплаты не подлежат.
