Факт продажи квартиры физическим лицом означает получение дохода в виде оплаты стоимости от покупателя. В этом случае у продавца возникает обязанность по уплате подоходного налога – 13% от полученной от покупателя суммы.
Однако такая обязанность возникает не всегда, а только в случае владения жильем менее определенного количества лет.
Кроме того, налоговое законодательство предусмотрело возможность льготы для физ.лиц, которые обязаны заплатить налог, в виде имущественного налогового вычета, величина которого освобождена от обложения налогом.
Независимо от наличия права на льготу, продавец квартиры, владеющей ею менее минимального числа лет, должен декларировать свой доход ФНС и заявить право на имущественную льготу. Для этих целей физическим лицом заполняется налоговая декларация 3-НДФЛ, к которой прикладывается пакет документов.
Имущественный налоговый вычет при владении жильем менее 5 (3) лет
Если гражданин являлся собственником квартиры менее минимального предела лет, прописанного ст.217.1 НК РФ, то, получив доход в виде оплаты стоимости квартиры, он обязан заплатить налог 13%.
С 2016 года минимальный предельный срок владения квартирой в общем случае составляет 5 лет.
В отдельных случаях срок уменьшается до 3 лет, это возможно, если квартира получена:
- в качестве наследства;
- после приватизации;
- по договору ренты с пожизненным содержанием;
- до 01 янв. 2016.
НДФЛ считается как 13 процентов от поступившего дохода.
Пример:
Если квартира продана за 5 млн.руб., продавец обязан перечислить в ФНС 650 тыс.руб. – 13 проц. от 5 млн.руб.
Если квартира реализована по цене меньше, чем 0.7 от кадастровой стоимости, то базой для исчисления подоходного налога считается величина, равная кадастровая стоимость * 0.7. Если такой показатель для объекта не установлен, то указанное правило не работает, и продавцу нужно заплатить НДФЛ с продажной стоимости, указанной в договоре купли-продажи.
Обязанность по уплате нужно реализовать в году, который идет за годом приобретения дохода.
Указанный доход вносится в декларацию 3-НДФЛ, которая сдается не позднее апреля следующего года. Если квартира куплена в 2023 году, заплатить налог и подать 3-НДФЛ нужно в 2024 году (до 30.04.2024).
НК РФ содержит право физ.лица воспользоваться налоговым имущественным вычетом – сумма, освобожденная от обложения НДФЛ.
Размер вычета – 1 млн.руб.
Пример:
Если квартира реализована за 1,5 млн.руб., то заплатить налог нужно только с 500 тыс. руб. Если получен доход менее 1 млн.руб., то обязанности по налоговому перечислению от продажи не возникает, однако декларацию все равно подать нужно, чтобы показать отсутствие обязанности по уплате НДФЛ.
Вместо вычета, доход можно сократить на величину затрат на приобретение данного объекта. При этом траты должны быть подтверждены документами.
Пример:
Квартира была куплена за 2.5 млн.руб., а продана через год за 3 млн.руб. При этом есть документы, подтверждающие расходы на покупку за 2.5 млн.руб. В этом случае собственнику жилья выгоднее уменьшить доход для уплаты НДФЛ не на имущественный вычет 1 млн. руб., а на расходы 2.5 млн.руб.
Если человек владеет объектом более 5 (3) лет
Если физ.лицо продает квартиру, которой владеет более минимального числа лет, то платить НДФЛ не нужно (5 лет в общем случае, 3 года в случаях, перечисленных выше).
Такой собственник освобождается от налогообложения на основании ст.217.1 НК РФ.
Новая форма декларации 2024
Гражданин, который продал в 2023 году квартиру (или иной объект недвижимости), которой владел менее 5 лет (в некоторых случаях менее 3 лет), обязан в 2024 году заполнить декларацию 3-НДФЛ и заплатить подоходный налог.
Для декларирования дохода в 2024 году физическому лицу нужно заполнять новую форму 3-НДФЛ, бланк которой утвержден…
Новая форма декларации изменилась значительно, обо всех изменениях можно прочитать в этой статье.
Скачать новый бланк формы 3-НДФЛ на 2024 год – excel.
Как, когда и куда подавать отчет?
Подается 3-НДФЛ в отделение ФНС, относящееся к адресу проживания налогоплательщика.
Срок подачи декларации – до конца апреля года, идущего за годом получения налогооблагаемого дохода. Для квартир, проданных в 2023 году, подать 3-НДФЛ нужно до 30.04.2024.
Подать отчет можно в электронном или бумажном виде.
Способов заполнения и подачи несколько:
- Заполнить вручную бумажный вариант декларации и отправить почтой, принести в ФНС лично или передать через своего представителя (снабдив его предварительно доверенностью).
- Заполнить с помощью программы, разработанной ФНС, ее можно скачать на сайте ФНС — инструкция по заполнению.
- Подать в электронном формате через кабинет налогоплательщика или через сайт госуслуг.
Как заполнить — инструкция по заполнению
Налоговая декларация достаточно объемная, хотя и уменьшилась в обновленном формате. Продавцам квартиры нужно заполнить всего несколько листов.
Физические лица, которые по факту продажи жилья, обязаны заплатить НДФЛ, должны заполнить следующие листы 3-НДФЛ:
- Титульный;
- Раздел 1 – итоговая сумма НДФЛ к уплате;
- Раздел 2 – расчет налоговой базы и налога;
- Приложение 1 и расчет к нему – показывается доход от продажи жилья;
- Приложение 6 – расчет имущественного вычета от продажи.
Приложение 1
На четвертой странице декларации 3-НДФЛ заполняются данные о полученном доходе от продажи.
Построчное заполнение:
| Номер поля | Пояснения по заполнению |
| 010 | Ставка НДФЛ – 13%. |
| 020 | Код вида дохода из Приложения 3 к Порядку заполнения:
|
| 030 — 050 | Не заполняется. |
| 060 | ФИО полностью лица, от которого получен доход (покупатель). |
| 070 | Размер дохода (стр.050 Расчета к Приложению 1). |
| 080 | Не заполняется. |
Расчет к Приложению 1
На данном листе 3-НДФЛ производится расчет дохода от продажи недвижимого объекта с целью его обложения подоходным налогом.
Построчное заполнение:
| Номер поля | Пояснения по заполнению |
| 010 | Кадастровый номер проданного объекта |
| 020 | Кадастровая стоимость на 01.01 года, в котором зафиксирована госрегистрация права собственности нового владельца квартиры.
Если данный показатель не определен, то поле не заполняется. |
| 030 | Договорная цена на квартиру, по которой объект был продан. |
| 040 | Кадастровая стоимость * 0.7 (п.5 ст.217.1 НК РФ). Коэффициент 0.7 может быть иным, если это предусмотрено законодательством субъекта РФ.
Если в поле 020 стоят прочерки, то в этом поле также ставится прочерк. |
| 050 | Доход от продажи для обложения подоходным налогом.
Если договорная цена из стр.030 больше, чем кадастровая стоимость*0.7 из стр.040, то вписывается показатель стр.030. В противном случае – показатель стр.040. То есть налогом облагается наибольшая величина. |
Приложение 6
Это приложение декларации 3-НДФЛ предназначено для отражения размера положенного имущественного вычета.
Размер вычета от продажи квартиры показывается в строках 010-020:
- 010 – размер положенного вычета в размере дохода, но не более 1 млн.руб.;
- 020 – расходы на приобретение объекта недвижимости (если есть документальное подтверждение) – не более дохода от продажи этого объекта.
Если продана доля в квартиры, то аналогичные данные вносятся в поля 030 и 040.
Продавец вправе уменьшить налоговую базу либо на показатель стр.010 либо 020, в зависимости от того, какой показатель больше.
В поле 160 указывается итоговый размер вычета, который будет принят в целях налогообложения.
Раздел 2
В разделе 2 формы 3-НДФЛ показываются данные для расчета налоговой базы и налога к уплате.
В целях уплаты НДФЛ при продаже квартиры нужно заполнить следующие поля второго раздела:
- 001 – ставка налога – 13%;
- 002 – ставится 3 – иной доход;
- 010 – общая сумма дохода от продажи – поле 070 Приложения 1.
- 040 – размер имущественного вычета, если заполнено поле 010 Приложения 6;
- 050 – размер документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, если заполнено поле 020 Приложения 6;
- 060 – налоговая база – разность 010 и 040 (либо 050);
- 070 – НДФЛ к уплате – 13% от налоговой базы из стр.060;
- 150 – НДФЛ к уплате из стр.070.
Раздел 1
В первом разделе подводятся итоги, указывается сумма НДФЛ к уплате:
- 010 – ставится «1»;
- 020 – КБК для уплаты НДФЛ;
- 030 – ОКТМО;
- 040 – НДФЛ к уплате.
Титульный лист
Образец заполнения титульного листа:
Скачать бланк и заполненный образец в 2024 году
Скачать новую форму бланка 3-НДФЛ для сдачи в 2024 году – excel.
Скачать образец заполнения декларации 3-НДФЛ при продаже квартиры с имущественным вычетом – excel.
Полезное видео
Пошаговый порядок заполнения декларации представлен в видео ниже:
Выводы
3-НДФЛ – это обязательный отчет, который должны сдать те физические лица, которые продали в отчетном году недвижимость и при этом владели ей менее пяти лет (в некоторых случаях трех лет).
Декларация сдается в ФНС по месту жительства в срок до конца апреля следующего года.
В отчете нужно показать полученный доход и размер вычета, уменьшающего налоговую базу для НДФЛ.
