Пособия по листам нетрудоспособности рассчитываются путем умножения среднего дневного заработка за два года, предшествующих открытию больничного, на процент по стажу и количество дней болезни.
Об этом гласит ФЗ-255 об обязательном соцстрахе. Однако есть ситуации, при которых бухгалтер вправе произвести расчет среднедневного заработка на основании МРОТ.
В каких случаях при временной нетрудоспособности берется МРОТ?
У бухгалтера есть ряд основных причин, произвести расчет среднего дневного заработка, необходимого для начисления пособия, опираясь на минимум, установленный законом.
Основания для расчета среднего заработка по МРОТ:
- Если в расчетном периоде застрахованного лица отсутствуют доходы. Расчетным периодом согласно закону признается два года, предшествующих дню открытия больничного листа. Например, при открытии листка временной нетрудоспособности в 2019 году, бухгалтер возьмет во внимание доходы 2017-2018 г.
- По ст. 7 закона №255 об обязательном соцстрахе, если человек работает менее 6 месяцев.
- Когда средний дневной заработок сотрудника за расчетный период меньше минимума. По п. 2.1 ст. 14 ФЗ-255 среднедневной заработок рабочего, исчисленный для расчета пособия по больничному листу, не может быть меньше того, который исчислен по МРОТ.
- Когда есть основания, согласно ст. 8 ФЗ-255, снизить размер пособия:
- нарушение больничного режима;
- неявка больного на прием.
Обратите внимание: если в регионе предусмотрен районный коэффициент, то его нужно учитывать только при расчете пособия из МРОТ.
Рекомендуем также прочитать — как заполняется листок нетрудоспособности из МРОТ.
Как начисляется пособие по листу?
Формула для исчисления среднего дневного заработка по МРОТ выглядит так:
Формула:
Мсз = АМРОТ * 24 / 730, где
- Мсз – минимальный средний заработок,
- АМРОТ – актуальный на дату открытия больничного листа МРОТ,
- 24 – количество месяцев за 2 года,
- 730 – число дней в 2 годах.
Пособие по больничным листам, исходя из МРОТ, считается следующим образом:
Формула:
Пособие = Мсз * % по стажу * Количество дней больничного листа
П. 1 ст. 7 ФЗ-255 устанавливает следующие проценты по больничным листам:
- ниже 5 лет – 60%;
- от 5 до 8 лет – 80%;
- свыше 8 лет – 100%.
С начала 2019 МРОТ снова повысили до 11280 руб.
Если во время действия больничного листа, произошло повышение МРОТ, сумма пособия считается по прежнему показателю. При исчислении пособия в расчет берется МРОТ, действующий на момент открытия листка нетрудоспособности.
Примеры с учетом новых значений для 2019 года
Ниже рассмотрено несколько примеров расчета пособия по нетрудоспособности для следующих случаев:
- работник расчетный период не работал совсем;
- доход сотрудник ниже минимального;
- при наличии отметок о нарушении больничного режима в листе временной нетрудоспособности;
- при трудовом стаже меньше шести месяцев — как рассчитывает стаж.
В примерах учтены актуальное новое значение МРОТ, установленное с 1 января 2019 года.
Если человек не работал 2 последних года
Исходные данные:
Предположим, в организацию устроился сотрудник, который на протяжении двух лет не мог трудоустроиться и соответственно не имел доходов.
Через некоторое время с момента приема на место труда он заболевает и приносит работодателю листок нетрудоспособности на 7 дней с 10.05.2019.
Общий страховой стаж работника равен 3, 5 года.
Расчет:
- Мсз = 11 280* 24 / 730 = 370,85 р.
- Пособие = 370,85 * 60% * 7 = 1 557,57 р.
- На руки сотрудник получит сумму за минусом налога с доходов 13 %.
Если средний заработок ниже минимальнгого
Исходные данные:
Заработок Иванова К. К. за два года составил 150 тысяч рублей.
Стаж сотрудника равен семь лет.
10 июня 2019 года он сдал работодателю больничный листок длительностью 8 дней.
Расчет:
- Первое, что делает бухгалтер, определяет средний доход за 2 года = 150 000 / 730 = 205, 48 р.
- Данная сумма меньше, чем минимум, рассчитанный из МРОТ, поэтому для расчета бухгалтер возьмет средний дневной показатель 370,85 р.
- Пособие по листу нетрудоспособности получается = 370,85 * 80% * 8 = 2373,44 р.
- Минус НДФЛ, сотрудник получит сумму: (2 373,44 – 2 373,44 * 13%) = 2 064,89 р.
При нарушении больничного режима
Когда работник приносит работодателю больничный лист с пометкой о нарушении, с него берется объяснительная записка о причинах. Если уважительные причины отсутствуют, со дня нарушения пособие исчисляется исходя из МРОТ.
Исходные данные:
Допустим, Козлов А. А. имеет средний дневной заработок 560 руб., стаж 10 лет.
1 февраля 2019 г. был открыт листок нетрудоспособности.
5 февраля работник должен был явиться на прием, но не пришел.
7 февраля он пришел к доктору, и лист был продлен до 10 февраля, после чего закрыт.
Работодатель не счел причину неявки уважительной, поэтому с 5 февраля пособие будет рассчитано по МРОТ (9489*24/730 = 311, 97).
Расчет:
- За 4 дня пособие составит = 560 * 100% * 4 = 2 240 р.
- За 6 дней после нарушения = 370,85 * 100% * 6 = 2225,1.
- Всего начислено = 2225,1 + 2 240 = 4465,10 р.
- Последним этапом от начисленной суммы необходимо отнять НДФЛ = 4465,10 – 4465,10 *13% = 3884,64 р.
Если человек явится к доктору на прием днем позже и абсолютно здоровым, больничный лист закрывается и оставшиеся дни оплате не подлежат.
Когда заболел работник по причине алкогольного или другого опьянения, пособие исчисляется по МРОТ с первого дня открытия больничного листа.
При стаже менее полугода
Исходные данные:
Сидоров В. П. устроился в компанию 12 декабря 2018 года.
В феврале 2019 года, он заболел на 9 дней. До этого сотрудник не работал.
Расчет:
- Несмотря на то, что он имел в 2018 году заработок, в расчет его не берут.
- Так как человек работает менее 6 месяцев, для исчисления пособия нужно взять МРОТ (11280*24/730 = 370,85).
- Пособие = 370,85 * 60% * 9 = 2002,59 р.
- Так же, как и другие больничные листы, полученную сумму облагают НДФЛ 13%. Поэтому на руки человек получит: (2002,59 – 2002,59 * 13 %) = 1 742, 25 р.
Выводы
По данной теме можно сделать выводы:
- Бухгалтер автоматически проводит вычисление среднедневного заработка по МРОТ, если за расчетный период у работника дохода не было совсем, он меньше минимума, установленного законом, или стаж работника менее 6 месяцев.
- По минимальному размеру оплаты труда будет произведен расчет при нарушении больничного режима, но, именно с того дня, когда это произошло.
- В вычислении по минимимуму также участвует процент по стажу работника.
- Начисленная сумма обязательно облагается НДФЛ.
- Трудящийся человек не может получить выплату по временной нетрудоспособности меньше, чем из расчета МРОТ.
