По п. 11(1) Положения, утв. Постановлением Правительства №375 от 15.06.2007 года, если размер зарплаты ниже МРОТ, районный коэффициент используют при исчислении пособий по больничным листам.
В остальных ситуациях применять надбавку нельзя, ФСС не возместит переплаченных работнику средств.
Учитывается ли коэффициент при расчете пособия?
Районным коэффициентом выступает показатель, на который умножают зарплату человека, трудящегося в суровых климатических условиях. Зачастую люди называют его «северная надбавка».
При исчислении пособия по листку нетрудоспособности в стандартных ситуациях бухгалтера — расчетчики не используют коэффициент.
Связано это с тем, что больничная выплата рассчитывается из среднего заработка, который уже вычисляется с учетом этой надбавки.
Сотрудник бухгалтерии должен применить районный коэффициент при исчислении пособия, когда:
- стаж работника составляет менее полугода;
- средний заработок за 2 года меньше МРОТ, или за этот период сотрудник не имел дохода;
- нарушен режим лечения;
- нетрудоспособность возникла по причине алкогольного опьянения.
Во всех перечисленных ситуациях расчет выплаты осуществляется исходя из минимума по закону. Поэтому при начислении будет использоваться надбавка.
Размер минимального больничного пособия в 2019 году.
Как влияет на выплату по временной нетрудоспособности из МРОТ?
Пособие по листкам нетрудоспособности считается на основании среднего заработка за 24 месяца, предшествующих началу заболевания.
По п. 1.1 ст. 14 ФЗ № 255 редакции от 07.03.2018, пособие рассчитывается по МРОТ, если у работника нет в расчетном периоде дохода либо он меньше установленного законом минимума.
Данный показатель устанавливается на законодательном уровне и может меняться. Величина МРОТ берется на дату открытия листка нетрудоспособности. Например, с 01 января 2019 года законом установлен МРОТ по России в размере 11 280 рублей, в предыдущие периоды он был меньше.
По пункту 11 Положения об исчислении больничных листов № 375 пособия, исчисляемые из минимальных показателей, рассчитываются с учетом районных коэффициентов, если такие имеются в регионе.
Исходя из п. 2 Письма ФСС РФ №14 – 03 – 18 / 05 — 2129 от 11.03.2011, надбавка используется бухгалтером уже после проведения сравнения средней заработной платы и МРОТ.
То есть бухгалтер сначала сравнивает средний дневной доход сотрудника с минимальным значением по закону и определяет, на основании каких сумм начислять пособие.
Только после этого, если в расчете принято решение использовать минимальный размер оплаты, применяют надбавку.
Длительность стажа работника для использования коэффициента не имеет значения.
Примеры для 2019 года
Для расчета больничного листа с учетом районного коэффициента, бухгалтер обычно использует формулы:
Формула для среднего дневного заработка:
Сз2 = (МРОТ * 24 / 730)
Далее на основании вычисленного среднедневного показателя вычисляется сумма выплаты по временной нетрудоспособности.
Формула для расчета пособия:
П = Дб * (Сз2 * Рк ) * Пс
- П – сумма начисленного пособия;
- Дб – дни болезни;
- Кр – районный коэффициент;
- Пс – процент по стажу.
Зависимости процента от страхового стажа:
- 60% — до 5 лет,
- 80% — от 5 до 8 лет,
- 100% — больше 8 лет.
Рассмотрим, как работает формула на конкретных примерах.
Если не работала в расчетном периоде
Исходные данные:
Предположим, Свиридова А. К. в апреле 2019 года заболела на 10 дней.
За 2017 и 2018 года она не работала. МРОТ установлен в размере 11 280 руб.
Коэффициент по району равен 1,75.
Стажа работы нет совсем.
Расчет:
Подставляя данные в указанные формулы, получаем размер начисленного пособия сотруднице:
Сз2 = 11 280 *24 / 730 = 370,85.
П = 10 * (370,85 * 1,75) * 60% = 3 893 ,93.
Перед выплатой денежных средств по листу нетрудоспособности бухгалтер — расчетчик произведет удержание налога с дохода в размере 13 %.
При низких доходах
Исходные данные:
Жуков П. Р. в 2017 году имел ежемесячный доход 7000 и в 2018 году 8000 в месяц.
МРОТ равен 11 280 руб.
Коэффициент по району составляет 1,15.
Страховой стаж равен 8,5 лет.
В 2019 году сотрудник заболел на 8 дней.
Расчет:
При наличии дохода бухгалтер сначала сверит среднюю дневную зарплату с МРОТ. В этом примере она меньше:
(7000*12 + 8000*12)/730 = 246,58 меньше 11280*24 / 730 = 370,85.
Поэтому исчисление пособия производится из минимума по закону:
Сз2 = 370,85.
П = 8 * (370, 85 * 1,15) * 100% = 3411,82.
Образец заполнения листа
Приказ Минздравсоцразвития РФ №624-Н от 29.06.2011 регламентирует порядок внесения записей в больничные листы.
Сама форма листка нетрудоспособности тоже утверждена на законодательном уровне.
Внимательно изучив форму документа, можно понять, что отдельной графы для районного коэффициента там не предусмотрено. Однако есть отдельные позиции, заполняемые только работодателем.
Если за два года у работника заработка не было, то в формах «средний заработок для исчисления пособия» и «средний дневной заработок» пишут суммы из расчета МРОТ, коэффициент сюда не включается.
При МРОТ = 9489 в данных двух полях заполняется:
- 227736 (МРОТ*24) – пишется в поле «средний заработок…»;
- 311,97 (МРОТ*24/730) – заполняется в поле «средний дневной заработок…»
При повышении МРОТ значения будут другие. Образец заполнения больничного из МРОТ.
В окошечках: «сумма пособия за счет работодателя» «за счет ФСС» и «итого начислено» проставляется сумма с учетом применения районного коэффициента.
Образец заполнения листа нетрудоспособности с повышающим коэффициентом по району:
Выводы
Из всего вышесказанного можно сделать основные выводы:
- Районные коэффициенты используются при расчете пособий по листам нетрудоспособности, если за два года, предшествующих заболеванию у сотрудника нет заработка или он меньше МРОТ.
- Длительность страхового стажа не влияет на возможность использование коэффициента.
- Бланк больничного листа не имеет отдельной графы для данного повышающего показателя, поэтому он в документе не фигурирует. Однако, итоговые суммы выплачиваемого пособия заполняется с учетом этого значения.
А как быть с тем что — итоговая сумма больничного листа к выплате меньше чем итоговая сумма по мрот. Пример мрот 311,97. У сотрудника по доходам среднедневной 317,20 Но при начисления больничного за 3 дня за счёт предприятия составит 317,20 ×3 дня= 951,60 , при расчете по мрот сумма получается больше 311,79×3дня×1.15 (уральский коэффициент)= 1075,67 Как быть?
Если следовать по закону, то в вашем примере платить нужно по доходам 951,60 руб.
В п.11 (1) абз. 3 Постановления 375 говорится о том, что пособие из МРОТ считается, когда заработок из расчета за полный месяц меньше МРОТ, то есть когда СДЗ по доходам меньше СДЗ по МРОТ. Про районный коэффициент на этапе сравнения ничего не говорится.
В вашем случае дневной заработок выше рассчитанного из МРОТ, значит, считаете 317,20 * 3 = 951,60.
Про районный коэффициент говорится в абз.3 п.11(1) Постановления 375, что он применяется к тем пособиям, которые считаются из МРОТ. Если бы равенство в примере не выполнилось, вы бы посчитали по МРОТ и добавили уральский коэффициент, получили бы 1075,67. Но так можно считать только в случае, когда СДЗ по доходах ниже СДЗ из МРОТ, это не ваш случай.
Конечно, данный момент не совсем однозначный в законодательстве, для работника не выгоден такой расчет, но на сегодняшний момент именно такие правила прописаны в Постановлении 375, и это удобно ФСС и работодателю.
Это выгодно работодателю и фсс, а работнику это не выгодно. Так чью стоорону надо принимать. Ведь работник не виноват, что его доход меньше чем Мрот + урал. И что если он пойдет в суд?
Конечно, работнику это не выгодно. Данный момент однозначно в законодательстве не пояснен, поэтому работник вполне может обратиться в суд.
Судебная практика здесь также не однозначна, вполне возможно, что суд встанет на сторону работника.
Рекомендую для начала уточнить в местном отделении ФСС, как правильно будет рассчитать пособие.