Больничный лист – это документ, на основании которого работник вправе получить денежную компенсацию за дни отсутствия на работе по причине временной нетрудоспособности.
Размер выплачиваемого пособия определяется с учетом среднего заработка.
Нужно ли после получения итоговой суммы по листку начислить на нее страховые взносы для перечисления в бюджет?
Начисляются ли страховые отчисления на пособие по временной нетрудоспособности?
Пособие по больничному листу назначается только застрахованным лицам, за которых поступали страховые отчисления в счет обязательного социального страхования по ставке 2.9%.
При расчете оплаты болезни учитываются только те выплаты физическому лицу, с которых данные взносы были перечислены.
То есть по сути выплаты по листу нетрудоспособности производятся за счет перечисленных ранее страховых сумм.
Важно! Нужно ли с начисленного социального государственного пособия отчислять взносы? Нет, не нужно, подобные соцвыплаты не облагаются страховыми ставками.
Это правило касается как той части пособия, которая выплачивается за счет ФСС – дни больничного, начиная с четвертого, так и той, которая выдается за счет работодателя – три первых дня.
Страховыми взносами не облагаются как пособия, начисленные по больничным в связи с болезнью самого застрахованного лица, так и по листкам, выписанным по уходу за больными родственниками – несовершеннолетними детьми и взрослыми членами семьи.
Не нужно облагать также больничные, выписанные в связи с беременностью и родами застрахованного сотрудника, так как данная выплата тоже носит социальный характер и выплачивается за счет средств ФСС.
Облагается ли больничное пособие НДФЛ?
Когда перечисления возможны?
Исключением из общего правила, приведенного выше, является ситуация, когда работодатель по собственной инициативе доплачивает персоналу пособия до 100% среднего заработка.
По закону работодатель обязан назначить пособие по больничному листу в процентном соотношении от стажа застрахованного лица:
- 60% — если отработано менее 5 лет;
- 80% — от 5 до 8;
- 100% — свыше 8.
То есть по закону достаточно в 100%-ном размере оплатить нетрудоспособность только тем работникам, которые имели длительность страхового стажа свыше 8 лет. У всех остальных процент оплаты меньше.
При соблюдении этих условий – ФСС возмещает расходы работодателю по обеспечению оплаты листка, начиная с 4-го дня для болезни самого работника и полностью при открытии на родственника, ребенка.
Работодатель вправе в своей внутренней локальной документации предусмотреть возможность доплаты пособия до размера 100%, при этом доплачиваемая разница полностью выплачивается застрахованному лицу за счет компании.
С суммы доплаты работодатель обязан посчитать страховые взносы по установленным ставкам и перечислить их в бюджет:
- 2.9% — на социальное страхование по нетрудоспособности и материнству – до суммы годового дохода 815 000 руб. (такая предельная база установлена на 2019 год по социальным страховым взносам);
- 5.1% — на медицинское;
- 22% — на пенсионное до суммы годового дохода 1 021 000 руб. (на 2019 год);
- 10% — на пенсионное с суммы годового заработка свыше 1 021 000 руб.;
- от 0.2% — на травматизм.
Важно! Еще одним случаем, когда больничный лист облагается страховыми взносами, можно назвать ситуацию, при которой ФСС отказывает в возмещении расходов на выплату пособия.
Если временная нетрудоспособность работника оплачена, больничный лист передан в ФСС, но тот отказывает в возмещении по какой-либо причине, либо возмещает лишь часть расходов работодателя, то выплаченная работодателем сумма не признается государственным пособием, и с нее нужно начислить страховые взносы.
Такие ситуации встречаются редко. Если листок временной нетрудоспособности оформлен правильно, пособие посчитать верно, то никаких отказов быть не должно.
На практике бывают ошибки – неверно оформленный больничный лист, неправильно посчитанный средний заработок или иные причины.
В результате работник получает от работодателя денежные средства за свою болезнь, однако больничным пособием их назвать нельзя по причине отсутствия возмещения из фонда.
Получается, что работодатель из своих средств оплатил работнику отсутствие на работе, и обязан с выплаченных денежных средств пособия перечислить страховые взносы в бюджет.
Выход в данной ситуации один – в добровольном порядке договориться с работником о возврате выданных денег по причине ошибки.
Срок уплаты
Если оплата по больничному листу все-таки облагается страховыми взносами, то их необходимо перечислить в срок до 15-того числа следующего месяца включительно.
Если этот день выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок уплаты сдвигается – перечислить денежные средства нужно в следующий рабочий день.
Для уплаты заполняется платежное поручение.
Пример для 2019 года
Исходные данные:
Сотрудник заболел.
Он предоставил по месту работы больничный лист сроком с 10 по 20 апреля 2019 года – 11 дней болезни.
Страховой стаж сотрудника – 7,5 лет.
В коллективном договоре компании имеется пункт, где говорится о том, что работникам со стажем свыше 5 лет производится доплата по листкам нетрудоспособности до 100% среднего заработка.
Средний дневной доход за 2017-2018 год у работника составляет 1543 руб.
Расчет:
При страховом стаже 7.5 лет по закону полагается оплата больничного в размере 80%. Однако в связи с наличием в локальном акте фирмы указанного выше пункта, работодатель произведет доплату до 100% за свой счет.
Пособие = 1543 * 11 дн. = 16973 руб. – начисленная суммы с учетом внутренним правил компании.
Пособие по стажу = 1543 * 11 * 80% = 13578,4 – размер, которые не облагается страховыми взносами, так как является государственной страховой дотацией.
Сумма для начисления взносов = 16973 – 13578,4 = 3404,6.
Взносы:
- ОПС = 3404,6 * 22% = 749,01.
- ВНиМ = 3404,6 * 2.9% = 98,73.
- ОМС = 3404,6 * 5.1% = 173,63.
- НСиПФ = 3404,6 * 0.2% = 6,81.
- Общая сумма страховых отчислений = 1021,38
Первые три платежа перечисляются в ФНС, четвертый платится в ФСС.
Выводы
Пособие по болезни – это государственная выплата, которая не облагается страховыми взносами.
Исключением являются ситуации, когда работодатель, руководствуясь своей внутренней документацией, доплачивает работнику до полного среднего заработка, а также случаи отказа в возмещении выплаченного пособия фондом социального страхования.
