Форму 6-НДФЛ нужно заполнять абсолютно всем работодателям по завершению каждого квартала. Бланк расчета содержит только два листа: титульный и второй с двумя разделами.
Строк для заполнения в отчете не много, но вопросов по заполнению у организаций и ИП возникает большое множество. В разделе 1 имеется строка 020. Что в нее входит и как правильно ее заполнять, разберемся в статье ниже.
Где находится в разделе 1?
Строка 020 в форме 6-НДФЛ расположена в первом разделе. Ее наименование «сумма начисленного дохода».
В разделе 1 важно разделять доходы по налоговым ставкам НДФЛ, так как для разных видов начислений физическим лица процент обложения отличается. Ставка может варьироваться от 9 до 35 процентов, поэтому для каждой первый раздел заполняется отдельно с указанием соответствующего размера начисленного дохода.
Если физическому лицу выплачивается только заработная плата, то достаточно заполнить первый раздел один раз, указав в строке 010 ставку 13%, а в поле 020 – размер начисленной зарплаты.
Важный момент: все строки раздела 1 расчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом.
Что это значит? Значит, что показатели нужно указывать в сумме за период с 1 января отчетного года по последний день отчетного или налогового периода.
Причем данные в форме 6-НДФЛ не разбиваются по физическим лицам, а приводятся в обобщенном виде по всем работникам.
Эти же правила касаются заполнения строки 020, о правильном заполнении которой написано ниже.
Актуальный бланк 6-НДФЛ можно скачать здесь. О правилах заполнения формы — в этой статье.
Какие суммы включать?
В поле 020 показывается начисленный доход.
При этом важно обратить внимание на следующие моменты:
- Указывается именно начисленный доход, а не выплаченный.
- Сумма включает в себя НДФЛ, то есть показывается доход до момента налогообложения подоходным налогом.
- Значение должно быть посчитано нарастающим итогом по всем физическим лицам, которым начислен доход, облагаемый ставкой из строки 010, за период с начала года;
- Включаются только выплаты, которые подлежат обложению НДФЛ.
Последний момент очень важен для заполнения строки 020 6-НДФЛ. Не входят в начисленный доход для расчета те суммы, которые освобождены от подоходного налога.
Туда входят только те доходы, который являются объектом налогообложения НДФЛ. Список таких сумм приведен в п.1 ст.207 НК РФ. Важно, что перечень открытый, то есть любой доход, начисленный в пользу физических лиц, который не включен в число необлагаемых сумм, можно облагать НДФЛ.
Список выплат, которые не облагаются НДФЛ и не входят в поле 020 расчета 6-НДФЛ, приведен в ст.217 НК РФ.
Не входит в строку 020 отчета 6-НДФЛ:
- декретные пособия;
- суммы возмещений вреда здоровью;
- выходное пособие в пределе трех месячных заработков (шести для северных районов);
- материальная помощь членам семьи умершего работника, а также пострадавшим от стихийных бедствий;
- оплата путевок в санатории, профилактории с целью оздоровления;
- оплата профподготовки и переподготовки;
- материальные подарки и материальная помощь от работодателя до 4000 руб.
- другие из ст.217 НК РФ.
Что входит в поле 020 формы 6-НДФЛ:
- заработная плата;
- отпускные;
- больничные;
- компенсация отпуска;
- выходное пособие свыше трех средних заработков (шести для РКС);
- материальная помощь свыше 4000 руб., кроме видов помощи, перечисленных выше;
- дивиденды и другие выплаты, не включенные в перечень ст.217 НК РФ.
Как заполнить правильно?
Чтобы заполнить строку 020 в форме 6-НДФЛ, нужно посчитать общую величину начисленного дохода всем физическим лицам, по отношению к которым организация или ИП является налоговым агентом. Сюда входят лица, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора.
Сумма считается нарастающим итогом с начала года.
Например:
- При сдаче отчета за 1 квартал 2018 года приводятся суммы за период с начала января по конец марта 2018 года.
- При подаче расчета за полугодие 2018 – с января по конец июня 2018.
- За 3 квартал 2018 – с января по конец сентября 2018;
- За 2018 год – за весь календарный год;
- За 1 квартал 2019 – за период с начала января по конец марта 2019 года и т.д.
При заполнении 6-НДФЛ по истечению каждого последующего периода, сумма для отражения в строке 020 будет равна показателю из строки 020 6-НДФЛ за предыдущий период плюс начисленные доходы за последний квартал.
Важно! Указывается начисленный доход, а не выплаченный. То есть в строку 020 войдут начисления, в которых учтен НДФЛ.
Таким образом, чтобы правильно заполнить строку 020 в 6-НДФЛ, нужно соблюсти следующие правила:
- Учесть только налогооблагаемые суммы.
- Суммировать доходы нарастающим итогом с начала года.
- Учесть доходы, которые начислен в отчетном периоде до налогообложения (а не выплачены).
О заполнении строки 040 читайте здесь.
Образец заполнения
В организации работают 5 сотрудников, которым выплачивается ежемесячно зарплата.
Начисления по всему персоналу помесячно в 2018 году следующие:
Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь |
125000 | 130000 | 130000 | 130000 | 120000 | 145000 | 130000 | 130000 | 130000 |
Организация заполняет расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.
Для заполнения строки 020 считается общая величина начислений за период с января по сентябрь нарастающим итогом = 1 170 000.
Вычеты положены только одному сотруднику за ребенка в размере 1400 руб.
НДФЛ с этой суммы = (1 170 000 – 1400*9) * 13% = 150 462.
При таких исходных данных образец заполнения раздела 1 и строки 020 в 6-НДФЛ будет следующий:
Выводы
Строка 020 в расчете заполняется нарастающим итогом за период с начала отчетного года по конец отчетного или налогового периода.
Суммы приводятся по всем работникам в обобщенном виде без детализации по отдельным физическим лицам.
Доходы указываются начисленные до момента налогообложения.