Авансом называют заработную плату, выплаченную за первую часть расчетного месяца. Как известно, законодательство требует разбивать выплату по зарплате на две части, одна из них выплачивается в текущем периоде, вторая в начале следующего.
При заполнении 6-НДФЛ у работодателей возникает резонный вопрос, нужно ли выплату зарплаты за первую половину указывать в отчете, в каких строках расчета ее нужно показать, а в каких нет.
Нужно ли показывать выплату?
Аванс – это обязательная выплата, которую должен производить каждый работодатель ежемесячно. Ст 136 ТК РФ требует разделение зарплаты на две части, каждая из которых выплачивается не реже, чем каждые полмесяца.
В форме 6-НДФЛ два раздела, в первом данные приводятся нарастающим итогом с начала года, во втором – за последний квартал.
Авансовая сумма не отражается отдельно в расчете, но показывается в составе отдельных строк, как первого, так и второго раздела.
В первом разделе формы 6-НДФЛ отразится в составе строк:
- 020 – начисленный доход, войдет вся заработная плата, начисленная с начала года по конец квартала, в том числе и аванс за последний месяц отчетного или налогового периода;
- 040 – исчисленный НДФЛ, здесь будет показан в том числе подоходный налог с аванса за весь период;
- 070 – удержанный НДФЛ, здесь не будет показан налог с суммы аванса за последний месяц квартала, так как удержание производится только в следующем за расчетным.
Во втором разделе 6-НДФЛ первая часть заработной платы будет учтена при заполнении строк:
- 100 – указывается дата фактического получения дохода, для аванса это последний день месяца, в котором он начислен;
- 110 – день удержания налога — дата выдачи зарплаты за вторую половину;
- 120 – срок уплаты налога — день удержания или следующий день;
- 130 – в сумму войдет аванс, с которого удержан НДФЛ в последнем квартале;
- 140 – удержанный налог, НДФЛ с аванса за последний месяц квартала в этой строке не будет показан.
Таким образом, аванс по зарплате влияет на содержание многих полей 6-НДФЛ, заполнять их нужно правильно. Как именно нужно отражать подоходный налог в отчете, рассмотрено ниже.
Читайте также: Как показать в 6-НДФЛ выплату больничных?
Как отразить в отчете?
Каждый работодатель устанавливает сроки выплаты зарплаты на предприятии:
- аванса – в период с 15 по 30 (31) число расчетного месячного срока;
- остатка – с 1 по 15 число следующего.
В строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ будет указана авансовая сумма, начисленная за весь отчетный период, включая и последний месяц.
В поле 040 отражается сумма НДФЛ, которая исчислена. Момент расчета приходится на дату фактического получения дохода, для зарплаты за первую и вторую половину дата одинакова – последний календарный день.
В поле 040 включаются все суммы налога, дата исчисления которых вошла в отчетный период. То есть НДФЛ с аванса также будет отражен в составе показателя данного поля, в том числе и за последний месяц периода.
В поле 070 ситуация иная. Здесь показывается только тот НДФЛ, который удержан. С зарплаты за первую часть удержания производится при фактической выплате остатка зарплаты – этот день приходится на месяц, следующий за отчетным периодом. Поэтому НДФЛ с аванса за последний месяц квартала не показывается в этой строке.
Зато в 070 войдет удержанный НДФЛ с авансовой суммы, выплаченного за декабрь прошлого года, так как удержание налога производится уже в январе следующего года, который входит в отчетный период, за который сдается отчет.
Пояснения по заполнению данных строк даны на примере ниже.
В поле 100 раздела 2 указывается дата фактического получения дохода, для аванса это последний день месяца, в котором он начислен.
В поле 110 – дата налогового удержания — день, установленный как срок выплаты для остатка зарплаты.
В поле 120 – срок перечисления, дата может совпадать со строкой 110 или быть следующей.
В 130 и 140 не отражается аванс и налог с него за последний месяц квартала.
То есть при заполнении раздела 2 сначала указывается аванс (в составе общей зарплаты) за месяц, предшествующий последнему кварталу, а также за два первых месячных срока этого квартал. За последний — аванс будет показан в отчете за следующий период.
Поясним особенности отражения рассматриваемой выплаты в 6-НДФЛ на примере ниже.
Пример заполнения
Расчет 6-НДФЛ сдается за 9 месяцев 2018 года.
Рассмотрим, как будет отражен аванс, начисленный за сентябрь. За сентябрь 2018 начислена первая часть з/п 25000 и остаток – 20000. Дата выплаты второй части – 05 октября.
Образец отражения в разделе 1:
- 020 – 25000 войдут в общую сумму данной строки;
- 040 – НДФЛ от 25000 будет исчислен 30.09.2018 и также войдет в данную строку;
- 070 – НДФЛ будет удержан в начала октября 2018 и не будет отражен в данном поле.
Образец отражения в разделе 2:
Аванс за сентябрь в форме 6-НДФЛ при заполнении за 9мес. показан не будет, он войдет в расчет за 2018 года и будет отражен первым в списке.
В отчете за 2018 год 25000 за сентябрь будут указаны следующим образом:
- 100 – 30.09.2018;
- 110 – 05.10.2018;
- 120 – 06.10.2018;
- 130 – будет показан в составе общей зарплаты;
- 140 – будет указан НДФЛ, удержанный с общей суммы зарплаты.
Образец заполнения раздела 2 6-НДФЛ за 2018 год:
Выводы
НДФЛ с аванса по зарплате исчисляется в последний день расчетного месяца, удерживается уже в следующем.
Поэтому в 6-НДФЛ во втором разделе авансовая сумма и налог с нее за последний месяц квартала не показывается.
В первом разделе в сумму общего дохода аванс входит за весь отчетный период. НДФЛ с авансовой суммы за последний месяц показывается только исчисленный в строке 040, удержанный в строке 070 будет отражен уже в отчете за следующий период.
