Больничное пособие – это доход трудящегося, который облагается НДФЛ по ставке 13%. Если работник приносит лист нетрудоспособности, то десятидневный срок работодатель обязан рассчитать сумму, а в ближайший день выдачи зарплаты после этого выдать деньги на руки работнику.
Данное начисление в обязательно порядке отражается в 6-НДФЛ. Правила и особенности заполнения расчета при наличии такой выплаты рассмотрены в статье, также приведен образец отражения листа в расчете.
Как отразить – правила заполнения строк отчета
Выплата по больничному листу является налогооблагаемым доходом.
В соответствии с ТК РФ:
- дата фактического получения данного вида дохода – день выдачи больничных;
- дата исчисления НДФЛ соответствует дате получения дохода, то есть тоже день выплаты;
- удержание налога осуществляется в тот же момент, что и выдача денежных средств;
- перечисление налога по листу нетрудоспособности – последнее число месяца, в котором выплачено пособие.
Исходя из этих данных можно определить особенности отражения таких сумм в 6-НДФЛ.
В разделе 1 страховое возмещение по листкам не показываются отдельно, пособие и НДФЛ с него отражается в составе обобщенных сумм за время с начала года.
В первом разделе:
- Строка 020 – больничные, начисленные в месяцах отчетного периода, входят в общую сумму дохода;
- 040 – НДФЛ, исчисленный с пособия, отражается в составе общей суммы налога;
- 070 – удержание налога производится в том же месяце, что и выплата пособия и исчисление НДФЛ, поэтому в это поле попадет удержанный налог со всех сумм по нетрудоспособности, выплаченных в отчетном периоде.
Во втором разделе 6-НДФЛ больничные показываются отдельно от прочих доходов:
- 100 – дата выплаты работнику;
- 110 – момент удержания, равный дню из строки 100;
- 120 – последний день месяца, в котором выдано пособие;
- 130 – сумма начисления по листу;
- 140 – НДФЛ с суммы из строки 130.
Читайте также: Как отражается аванс в 6-НДФЛ?
Нужно ли показывать лист нетрудоспособности по беременности и родам?
Пособие по беременности и родам положено беременным сотрудницам, уходящим в декретный отпуск. Назначается оно на основании больничного листа.
В отличие от больничного по болезни выплата по беременности и родам не облагается НДФЛ.
В расчете отражаются только те доходы, которые облагаются подоходным налогом. Так как декретные к таким видам дохода не относится, то в форме 6-НДФЛ не отражаются ни в каком разделе.
Пример отражения
Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ, если работник 10 сентября 2018 года принес лист нетрудоспособности за период с 25.08.2018 по 09.09.2018. То есть период болезни пришелся на два месяца – август и сентябрь.
Работодатель на основании полученного листка обязан начислить пособие в течение 10 календарных дней. Фактически в данном примере это произошло 20 сентября, размер возмещения по листку 15800 руб.
25 сентября 15800 за минусом НДФЛ выплачено в день выдачи зарплаты за первую половину месяца.
Для чистоты примера предположим, что других выплат у организации не было, сотрудник один.
Организация заполняет отчет за 9 месяцев 2018 года.
Отражение в разделе 1 6-НДФЛ:
- 010 – 13% — ставка, по которой облагается данный вид выплаты;
- 020 – 15800;
- 040 – 2054 (15800*13%, вычеты не положены);
- 060 – 1;
- 070 – 2054 – дата удержания приходится на последний день сентября, поэтому удержанный НДФЛ с больничного войдет в отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Отражение в разделе 2:
- 100 – 25.09.2018 – дата, когда пособие выплачено на руки работнику;
- 110 – 25.09.2018 – в этот же день удержан НДФЛ;
- 120 – 30.09.2018 – срок уплаты приходится на последний день месяца;
- 130 – 15800;
- 140 – 2054.
Образец заполнения 6-НДФЛ с больничным листом:
Выводы
Больничное пособие, назначенное в связи с заболеванием, облагается НДФЛ, а потому отражается в 6-НДФЛ обязательно.
Сумма попадает в поле 020 первого раздела, налог с нее в поля 040 и 070.
Во втором разделе датой фактического получения дохода и удержания налога считается одно и то же число, которым произведена выдача денежных средств. Срок перечисления приходится на последний день данного месяца.
Что касается выплаты по листку по беременности и родам, то ее не нужно включать в отчетность, так как данный доход не облагается подоходным налогом.
