Отпускные — это денежная выплата, предоставляемая работникам при уходе в оплачиваемый отпуск, считается в соответствии с доходами сотрудника.
Нужно ли рассчитанную и начисленную оплату облагать подоходным налогом, какую сумму работник получает на руки?
О правилах налогообложения отпускных читайте ниже.
Удерживается ли подоходный налог
За время положенного ежегодного отдыха работник должен получить отпускные. Она начисляется с учетом среднедневной з/п за 12 месяцев. В расчет не берут материальную помощь, больничные, командировочные, прошлые оплаты отпусков.
К рассчитанной сумме не добавляется районный коэффициент, даже он предусмотрен в регионе, так как он уже учтен в составе заработка, учитываемого при расчете отпускных.
Фактически отпускные – это плата, начисляемая на период оплачиваемого отдыха (ст. 136 ТК РФ), с нее удерживается подоходный налог для уплаты в налоговую.
Оплата отпуска облагается НДФЛ по таким ставкам:
- 13% – с граждан РФ и резидентов;
- 30% – со всех остальных наемных работников, не являющихся резидентами РФ.
Подоходный налог должен быть перечислен по месту регистрации компании-работодателя. Исключение – работники обособленного подразделения организации. Их НДФЛ после удержания платится в налоговую службу по адресу регистрации подразделения.
Читайте также: облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?
Сроки перечисления в налоговую
Перечисление НДФЛ производится на основании платежного поручения.
Официальная дата уплаты подоходного налога с дохода в виде з/п является последний день расчетного месяца, за который была начислена з/п — п.2 ст. 223 НК РФ. Это же относится к оплате отпуска, так как они считаются частью зарплаты (ст. 136 ТК РФ).
Работодатель обязан перечислить НДФЛ с отпускных до окончания последнего дня расчетного месяца.
При этом датой фактического получения дохода выступает день выплаты денежных средств работнику — за 3 дня до начала отпуска.
Именно в этот день нужно удержать с начисленной суммы налог для последующего перечисления в конце месяца.
Пример определения срока уплаты:
Если организация выплачивает отпускные за 19 дней марта 2019 года (с 5 по 23 число), то окончательная дата перечисления НДФЛ будет 31 марта 2019 года.
Этот день является выходным, потому дата уплаты отодвигается до ближайшего рабочего — 2 апреля 2019 года.
Если работодатель не заплатит подоходный налог с отпускных вовремя как официально назначенный налоговый агент, то он будет оштрафован, размер штрафа составит 20% от неоплаченного налога. Основание – ст. 123 НК РФ.
Однако работодатель может подать заявление (просьбу) об уменьшении штрафа, основываясь на под.3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса «О смягчении ответственности».
Читайте также: Нужно ли платить с отпускных страховые взносы?
Когда платить, если последний день месяца — выходной
Что делать, если последний день месяца, установленный как крайний срок для перечисления НДФЛ, является по календарю выходным или официальным праздником?
Для решения этого противоречия Налоговая служба издала разъяснение № БС-4-11/8312 от 11.05.2016 г. В нем говорится, что в случае совпадения последнего дня срока оплаты НДФЛ с официальным выходным, окончание обязательств наступает в следующий ближайший рабочий день.
При этом фактическая дата получения денежных средств работником не может быть перенесена.
Пример расчета и уплаты
Условия примера:
Работнику предоставлен ежегодный отпуск с выплатой отпускных, дата начала отдыха — 13.04.2019, выплата за него произведена 10.04.2019.
Размер начисленных отпускных — 30000 до налогообложения.
Расчет:
- НДФЛ = 13% * 30000 = 3900.
- На руки = 30000 — 3900 = 26100.
- Срок удержания налога — 10.04.2019.
- Дата перечисления в ИФНС — 30.04.2019.
Как заполнить 6-НДФЛ
Работодатели обязаны ежемесячно заполнять 6-НДФЛ, в которой показываются начисленного дохода по всему персоналу, НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению, а также даты фактического получения доходы, удержания и уплаты подоходного налога.
В отношении отпускных и удержанного с него НДФЛ также нужно заполнить 6-НДФЛ по окончании месяца, в котором были выплачены деньги работнику.
Правила заполнения и методика расчета указаны в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/450@. Для этого нужно заполнить сроки 020, 040 и 070 раздела 1 и пункты с 100 по 140 второго раздела. НДФЛ рассчитывается после определения полного объема оплаты отпуска.
Что нужно указать в разделе 1:
- 020 – полная сумма отпускных, включая налог;
- 040 – размер начисленного НДФЛ;
- 070 – удержанный налог.
Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ:
- 100 — дата выплаты денег за отпуск;
- 110 — дата удержания с них налога (совпадает с датой из строки 100);
- 120 — день перечисления удержанного налога (последний день месяца);
- 130 — отпускные до налогообложения;
- 140 — НДФЛ, подлежащий удержанию от величины из стр.130.
Образец
Ниже приведен пример заполнения формы 6-НДФЛ, если отпускные были начислены в одном отчетном периоде, дата выплаты — 10 апреля 2019, их размер составил 30000 руб.
В разделе 1:
- 020 – 30000;
- 040 – 3900 (30000*13%);
- 070 – 3900.
В разделе 2:
- 100 — 10.04.2019;
- 110 — 10.04.2019;
- 120 — 30.04.2019;
- 130 — 30000;
- 140 — 3900.
Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными в 2019 году:
Это самая простая ситуация, когда выплаты происходят в одном расчетном периоде.
Когда перечислять с переходящего отпуска?
Возможны варианты, когда выплата отпускных производится в текущем месяце, а отпуск захватывает два месяца — текущий и следующий. Такая выплата называется переходящей, какой срок уплаты будет в этом случае?
Согласно письму Минфина № 03-04-08/8-139, удержание НДФЛ делается в день выплаты дохода в виде оплаты отпуска.
Уплатить налога нужно в конце того месяца, в котором налог удержан, при этом не важно, за какой именно месяц оплата начислена.
В 6-НДФЛ данный налог нужно включить полностью за месяц, в котором произведена выплата.
Пример удержания
Условия примера:
Работнику полагается очередной отпуск в период с 27 марта по 15 апреля 2019 года включительно (20 календарных дней).
Расчетные отпускные – 27200 руб. Из них 6800 руб. за март и 20400 за апрель.
Дата выдачи денег работнику 23 марта 2019 года.
Расчет:
- НДФЛ = 13% * 27200 = 3536.
- Отпускные на руки = 27200 — 3536 = 23664.
- Дата фактического получения дохода — 23.03.2019.
- Дата удержания НДФЛ — 23.03.2019.
- Срок перечисления — 02.04.2019 (так как последний день марта — это суббота).
Полезное видео
О сроках уплаты НДФЛ и страховых взносов с отпускных смотрите в видео:
Выводы
С начисленной оплаты отпуска работодатель обязан удержать 13 процентов налога и заплатить их в налоговую.
День для удержания НДФЛ с выплаты соответствует дню выдачи денежных средств на руки или на карту. День уплаты — последняя дата месяца. При ее выпадении на выходной, срок отодвигается на следующий рабочий день.
Если отпуск захватывает несколько месяца, то есть является переходящим, то налог нужно все равно удержать в день выдачи отпускных и в последний день этого месяца полностью его заплатить в ФНС.