Материальная помощь – это безвозмездное единовременное поощрение работника с целью поддержания его материального положения и возмещения непредвиденных затрат.
Данная выплата не связана с трудовыми навыками и достижениями сотрудника. Доплата должна прописываться в трудовом договоре предприятия и являться дополнительной гарантией для сотрудника.
Основаниями для начисления мат поддержки может стать смерть члена семьи, стихийные бедствия, затраты на лечение работника, нанесение вреда сотруднику в результате террористических действий, рождение ребенка, бракосочетание и иные непредвиденные обстоятельства, прописанные в трудовом договоре предприятия.
Сумма выплат не установлена законодательством, поэтому ее размер устанавливается руководством предприятия. Выплата производится при наличии подтверждающих документов и заявления работника.
Налогообложение — облагается ли подоходным налогом?
Предусмотрены ограничения на обложение мат помощи подоходным налогом в виде не облагаемой суммы.
Материальная помощь, сумма которой не превышает размера более 4000 рублей в год, не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Также не облагаются НДФЛ некоторых виды материальной помощи, направленные на выплату работнику.
Не берется подоходный налог со следующих видов мат.поддержки:
- Помощь работникам, а также их семьям, пострадавшим от стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий. Основанием для выдачи денежной суммы является подтверждающие наличие стихийных бедствий документы, например, справка от МЧС.
- Помощь работникам, пострадавшим от террористических действий.
Работнику, членам его семьи, бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию для оплаты медицинского лечения. Данное лечение должно быть подтверждено документально. Если же сумма выплат произведена из чистой прибыли предприятия, то сумма не будет облагаться подоходным налогом.- Финансовая поддержка членам семьи умершего сотрудника либо сотрудника, вышедшего на пенсию.
- Работнику, ставшему родителем (в том числе и усыновление, и опекунство), в сумме не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка для одного из родителей. В этом случае не облагается подоходным налогом сумма, выплаченная только одному из родителей.
Выдача денежных средств при иных непредвиденных обстоятельств, не входящая в вышеперечисленные пункты, облагается НДФЛ на общих основаниях и в обязательном порядке в суммы свыше необлагаемой. Мат поддержка облагается налоговой ставкой 13 %.
Сроки удержания
Днем удержания налога следует считать день выдачи денежных средств работнику. Работодатель вправе произвести выплату следующими способами: на карту работника, выдать наличными денежные средства, либо иными средствами оплаты.
Сотрудник на руки получает сумма за вычетом подоходного налога.
Когда перечислять – даты перечислений
День выдачи материальной помощи является датой отсчета срока уплаты НДФЛ с мат. помощи.
Перечисление НДФЛ с начисленной денежной суммы необходимо выполнить не позднее следующего дня за выплатой помощи работнику.
Оформление осуществляется путем заполнения справки по форме 6-НДФЛ. В справке не отражаются выплаты, освобожденные от начисления НДФЛ.
Пример обложения мат поддержки сотруднику
Пример №1.
Исходные данные:
Сотруднику предприятия в связи с рождением дочери единовременно была выплачена материальная помощь в размере 77000 рублей. Требуется рассчитать сумму к выдаче и НДФЛ к удержанию.
Расчет:
Поскольку выплаченная величина превышает установленный законодательством размер, то из разницы необходимо удержать подоходный налог: (77000-50000) *13% = 3510.
На руки будет выдано 77000-3510= 73490;
В отчете 6-НДФЛ эти суммы будут отражены так:
- строка 20 – 77000,00 (начисленная помощь);
- строка 130 прописать: 73490 (величина к выдаче);
- строка 040 прописать: 3510 (рассчитанный НДФЛ);
- строка 070 прописать: 3510 (удержанный НДФЛ).
Пример №2.
Исходные данные:
20 марта сотрудник подал заявление и приложил все необходимые к нему подтверждения для выплаты материальной помощи.
25 марта руководитель, рассмотрев все подтверждающие документы и заявление сотрудника, издает приказ о выдаче помощи в размере 9000 рублей.
Деньги сотрудник получил также в этот день. Требуется рассчитать размер подоходного налога к удержанию.
Оказанная финансовая поддержка превышает не облагаемый лимит 4000 рублей. Соответственно, обложению подлежат оставшиеся 5000.
Расчет:
Подоходный налог к удержанию = (9000-5000) *13% = 520.
Сотрудник получит 9000-520 = 8480.
Сумма должна быть в обязательном порядке включена в налоговую базу за март месяц. Датой перечисления должна быть дата следующего дня после получения денег, в этом случае это 26 марта.
Выводы
Практически все виды доходов, в том числе и материальная помощь, должны обязательно облагаться НДФЛ.
Соблюдение сроков и правильность расчета перечисляемых сумм позволит избежать начислений пени и претензий со стороны работы налоговых органов.
